Adóügy 2025.
Személyi jövedelemadó, Társasági adó, KIVA változásai; Társadalombiztosítás fedezeti rendszere, illeték, helyi adók és egyéb adók változásai; Általános forgalmi adó és az eljárások változásai; Aktuális adózási kérdések, Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére.
Részletes tematika:
Személyi jövedelemadó, társasági adó, kiva változásai
Személyi jövedelemadó változásai
· Családi kedvezmény mértékének emelkedése
· Cafetéria-rendszert érintő változások (SZÉP-kártyára utalt összeg lakáscélú felhasználásának feltételei)
· A szakszervezet és a szövetkezet által adott, értékhatárt meghaladó összegű béren kívüli juttatások adókötelezettsége
· Jövedelemszerzés időpontja szolgáltatás formájában szerzett bevétel esetén, jövedelemszerzés helye kamatjövedelem esetén
· Adómentes juttatások bővülő köre (kifizető által fenntartott sportolási célú létesítmény és az ott elhelyezett sporteszközök ingyenes, vagy kedvezményes használatának biztosítása, kifizető által juttatott állatkerti belépőjegy a minimálbért meg nem haladó értékben, felszolgálási díj, sérelemdíj adómentes esetköre, önkéntes nyugdíjpénztári megtakarítások lakáscélú felhasználása, hitelesített energiamegtakarítással összefüggésben keletkező jövedelem, műemléknek minősülő ingatlan értékesítéséből származó jövedelem, sportköztestület által adott juttatások)
· Szellemi termék apportálása
· Magánszálláshely-szolgáltatásnyújtás feltételeinek szigorítása (fizetővendéglátó tevékenységet folytató magánszemély tételes átalányadózásra való jogosultságának pontosítása a kereskedelemről szóló 2005. évi CLXIV. tv rendelkezéseihez igazodva, lakószoba fogalom meghatározása, tételes átalányadó éves mértékének változása a település függvényében)
· Átalányadózó egyéni vállalkozók esetében a 80%-os mértékű költséghányad meghatározásához eddig használt TESZOR-besorolást felváltja a végzett tevékenységre vonatkozó ÖVTJ-besorolás
A társasági adó, kiva változásai
· A veszélyes hulladék tárolására igénybe vett telek után a számviteli értékcsökkenéssel azonos összegű leírás érvényesíthető a társasági adó alapjánál
· Látvány-csapatsportban működő hivatásos sportszervezet számára adható újabb támogatás, amely a feltételek teljesülése esetén elismert költségnek minősül a juttató adóévi, Tao. törvény szerinti árbevételének 1%-áig
· Kiva ismételt választása egyesülés, szétválás esetén (könyv szerinti értéken megvalósított egyesülés, szétválás esetén a kiva-alanyiság újbóli létrejöttének napja az egyesülés, szétválás napja)
· Kivás társaság által érvényesíthető kedvezmény munkaerőpiacra lépő személy után
Társadalombiztosítás fedezeti rendszere, illeték, helyi adók és egyéb adók változásai
Szociális hozzájárulási adó változása
· Munkaerőpiacra lépők utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (kedvezményezett munkavállaló, érvényesíthető kedvezmény hossza, „továbbvivős” kedvezmény, anyasági ellátásról visszatérő munkavállaló utáni kedvezmény)
· Saját munkavállaló képzése utáni szociális hozzájárulási adókedvezmény (munkavállaló vizsgakötelezettsége, érvényesíthető kedvezmény hossza, átmeneti szabály)
· Kamatjövedelmek utáni szociális hozzájárulási adókötelezettség
Egészségügyi szolgáltatási járulékkötelezettség 2025. évi összege
Illeték változásai
· Műemlékvédelmi épületek örökösödési illetékmentessége
· Gépjármű és a pótkocsi tulajdonjogának megszerzéséhez kapcsolódó illeték mérték valorizációja. A valorizált mértéket a NAV a honlapján a megelőző év október 31-ig közzéteszi, első alkalommal 2024. december 15-ig.
Egyéb adókat érintő változások
· Regisztrációs adó és a gépjárműadó mértékének inflációval történő valorizálása 2025-től. A valorizált mértéket a NAV a honlapján a megelőző év október 31-ig közzéteszi, első alkalommal 2024. december 15-ig
Cégautóadó 2025. évi mértékének emelkedése, majd 2026-tól inflációval történő valorizálása
A környezetkímélő gépkocsi fogalmának változása és ennek hatása a hibrid és plug-in hibrid gépjárművek utáni kötelezettségekre. Átmeneti rendelkezések
· Kiskereskedelmi adó mértéke. Változás a platformon keresztül (online piactéren) történő értékesítés kiskereskedelmi adókötelezettségében. A kiskereskedők helyett az ilyen értékesítések után a platformot üzemeltető fizeti meg az adót (a platformüzemeltetők bejelentési kötelezettsége, adóalapja, adója).
A platformon keresztül (is) értékesítő adóalanynak, illetve kizárólag platformon keresztül értékesítő más személynek, szervezetnek a belföldön átadott áru értékesítéséből származó nettó árbevételét – platformonként – akkor is be kell vallania, ha adófizetésre nem kötelezett! Ha a platformüzemeltető az adófizetési kötelezettségének nem tesz eleget, akkor a kiskereskedő válik az adófizetésre kötelezetté, és a platform internetes felületét a NAV elérhetetlenné teszi.
· Reklámadó „felfüggesztésének” meghosszabbítása
Helyi adó változásai
· Bevezetésre kerül a műemlékek hároméves építményadó-mentessége
· Különleges gazdasági övezetek megszűnésének hatása a helyi adóztatásban
Általános forgalmi adó és az adóigazgatási eljárások változásai
Általános forgalmi adó változásai
· Alanyi adómentesség területi hatályának kiszélesítése (Az Európai Unióban székhellyel rendelkező áfaalanyok már nem csak a letelepedésük szerinti tagállamban választhatnak alanyi adómentességet, hanem más tagállamokban is, ahol gazdasági tevékenységet folytatnak. A határon átnyúló alanyi adómentesség lényege és hatásai, a választásának feltételei és módja, bevételi értékhatárok, negyedéves adatszolgáltatás, átmeneti rendelkezések.)
· Online elérhető rendezvények új teljesítési hely szabálya
· Változások a közvetett vámjogi képviselő termékimporthoz kapcsolódó levonási jogában
· Nyugtareform 2025. július 1-jétől (e-pénztárgép, e-nyugta, nyugtatár, vevői alkalmazás, nyugta adattartalmának bővülése, nyugtával egy tekintet alá eső okirat, nyugtákról történő adatszolgáltatási kötelezettség)
· A befogadott számlákról szóló összesítő jelentésben forintban kell feltüntetni az adóalap és az adó összegét (korábban ezer forintra kellett kerekíteni)
· Új lakóingatlanokra vonatkozó kedvezményes áfakulcs meghosszabbítása 2026. december 31-ig (meghatározott feltételek esetén 2030. december 31-ig)
· Utólagos adóalap-csökkentési jog kiterjesztése a szerződésben vállalt pénzvisszatérítési kötelezettség mellett, a jogszabályon alapuló fizetési kötelezettségre is, valamint a nyugtás vásárlások esetén adott utólagos árengedményre, mennyiségi engedményre, üzletpolitikai kedvezményre (átmeneti rendelkezések)
· Fordított adózás hatálya alá kerül a földgáz adóalany-kereskedők közötti értékesítése
Az adóigazgatási eljárások változásai
· Külföldi vállalkozás magyarországi fióktelepe is pénzforgalmi számlanyitásra kötelezetté válik. A már működő vállalkozások 2025. január 31-ig kötelesek belföldi pénzforgalmi számlát nyitni.
· Székhelyszolgáltatás igénybevételének bejelentése
· Tartózkodási helynek minősül a harmadik országbeli állampolgárok idegenrendészeti hatósághoz bejelentett szálláshelye. A módosítás illetékességre gyakorolt hatása.
· Munkáltató is kérheti az adóhivataltól a harmadik országbeli munkavállalója adóazonosító jelének megállapítását. A nyomtatvány adattartalma bővítésre kerül a szálláshely címével, melynek később a változását is bejelentheti a munkáltató.
· Átállás az éves késedelmi pótlék megállapításáról a havi pótlék megállapítására. 2025-től a NAV az adószámlán fennálló tartozás után havonta számítja fel a pótlékot, ha az a naptári évre vonatkozóan az ötezer forintot eléri.
· Emelkednek a mulasztási bírság tételek felső határai (veszélyhelyzeti rendelkezés törvényi szintre emelése)
· Adategyeztetési eljárás bevezetése (Új eljárástípust alkalmaz a NAV, ha az adózó és/vagy a vele kapcsolatban álló másik adózó adatszolgáltatásában hiányosságot, eltérést tár fel. Az adózó számára a felhívástól számított 15 nap áll rendelkezésre a feltárt hiányosságok, eltérések tisztázására. Az adategyeztetési eljárásra vonatkozó szabályok megsértése esetén mulasztási bírság kerül kiszabásra.
· Biztosítotti jogviszony tisztázására irányuló eljárás, és az eljárásban kiszabható mulasztási bírság
· Szankciós adószámtörlés esetkörének kiterjesztése (’A60, ’08/58, ’65-ös áfa-bevallás, 90 napos mulasztás)
· Elektronikus hírközlő hálózat útján történő meghallgatás bevezetésével lehetőség nyílik arra, hogy a személyes meghallgatásra idézett személy a lakóhelyéhez legközelebb eső adóhivatalban jelenjen meg, és a meghallgatásra a hivatal elkülönített helyiségében kerüljön sor
· Adókötelezettség teljesítésének megkerüléséről szóló tájékoztatás
· A munkáltatóhoz elektronikus úton érkező letiltás esetén a munkáltatónak az adóhatóság számára szükséges tájékoztatást a továbbiakban formanyomtatványon kell megadni.
Aktuális adózási kérdések, Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére
Aktuális adózási kérdések
· TEÁOR’25-re való átállás a T/9719. számú törvénytervezet alapján. A NAV 2025. január 31-ig elvégzi az átkódolást, és intézkedik azok közhiteles nyilvántartásokban történő átvezetéséről. Ha a szervezet nem fogadja el a javasolt új főtevékenység kódját, vagy egyéb tevékenységének kódja a fordítókulcs alapján automatikusan nem sorolható át, akkor 2025. július 1-ig kell az új kódot bejelentenie.
· Egyéni vállalkozó szünetelésének és a szünetelés alatt befolyt bevételének adó- és társadalombiztosítási megítélése, szünetelés alatt megszűnő egyéni vállalkozó kötelezettsége
· Igazgatási szünet hatása a NAV eljárásaira
· NAV ÜPO (Ügyfélportál) és a NAV ONYA (Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazás) új funkcióinak bemutatása
· NAV új M2M általános gépi interfész bizonylatbeküldési szolgáltatása (Az ÁNYK csoportos űrlap beküldési szolgáltatásának online, automatizált változata)
A Dáptv. hatása az adóügyek elektronikus intézésére
· Az elektronikus ügyintézés új jogszabályi környezete
· Azonosságok és eltérések a Dáptv. és az E-ügyintézési tv. között
· Dáptv. által elismert azonosítási módok (DÁP azonosító, ügyfélkapu+)
· Ügyfélkapu, mint azonosítási mód kivezetése
· DÁP azonosító, ügyfélkapu+ aktiválása, használata, QR-kódos bejelentkezés állami és piaci szolgáltatóknál, azonosítók inaktiválása, a felhasználói profillal összekötött mobileszköz módosítása, törlése
· Új digitális szolgáltatások (interaktív űrlap, életesemény-alapú szolgáltatások, minősített e-aláírás, digitális személyiadat-tárca, ePosta, eFizetés)
· AVDH hitelesítés kivezetése
· Okmányok digitalizációja és ennek hatásai a T/9714. számú törvénytervezet alapján (fizikai okmányokért fizetendő igazgatási szolgáltatási díj)
· Változás a kézbesítési szabályokban (DÁP azonosító aktiválásával a természetes személy az elektronikus kapcsolattartást önkéntesen vállalja, kézbesítési fikció)
· Eljárás meghatalmazottként
· Elhunyt személy tárhelyén található dokumentumokhoz való hozzáférés
· Üzemszünetre vonatkozó szabályok
Egyéb aktuális adóügyi kérdések, Konzultáció!